El análisis de desviaciones es una herramienta fundamental en la gestión de presupuestos que permite identificar y evaluar las diferencias entre el presupuesto planificado y los resultados reales. Este análisis ayuda a entender las causas de las variaciones y a tomar decisiones informadas para corregir y optimizar el uso de los recursos financieros.

1. Desviación Presupuestaria: Diferencia entre el presupuesto planificado y los resultados reales.
2. Desviación Favorable: Cuando los ingresos reales son mayores que los presupuestados o los gastos reales son menores que los presupuestados.
3. Desviación Desfavorable: Cuando los ingresos reales son menores que los presupuestados o los gastos reales son mayores que los presupuestados.
4. Análisis Causal: Proceso de identificar las causas de las desviaciones.

1. Recopilación de Datos:

   • Reunir los datos del presupuesto planificado y los resultados reales.
   • Asegurarse de que los datos sean precisos y estén actualizados.

2. Cálculo de Desviaciones:

   • Comparar los valores planificados con los reales.
   • Calcular la desviación en términos absolutos y porcentuales.

   Desviación Absoluta = Resultado Real - Presupuesto Planificado
   Desviación Porcentual = (Desviación Absoluta / Presupuesto Planificado) * 100
   

3. Clasificación de Desviaciones:

   • Identificar si las desviaciones son favorables o desfavorables.
   • Priorizar las desviaciones más significativas.

4. Análisis Causal:

   • Investigar las causas de las desviaciones.
   • Utilizar técnicas como el análisis de Pareto, diagramas de causa y efecto, y entrevistas con los responsables.

5. Acciones Correctivas:

   • Proponer y aplicar medidas para corregir las desviaciones desfavorables.
   • Ajustar el presupuesto si es necesario.

6. Monitoreo Continuo:

   • Realizar un seguimiento constante de las desviaciones.
   • Ajustar las estrategias según los resultados del análisis.

Supongamos que una empresa tiene el siguiente presupuesto para el mes de enero:

1. Ingresos:

   • Desviación Absoluta: -$5,000
   • Desviación Porcentual: -5%
   • Causa: Menor demanda de productos debido a la competencia.
   • Acción Correctiva: Revisar estrategias de marketing y mejorar la propuesta de valor.

2. Costos de Producción:

   • Desviación Absoluta: $5,000
   • Desviación Porcentual: 10%
   • Causa: Aumento en el precio de materias primas.
   • Acción Correctiva: Negociar con proveedores o buscar alternativas más económicas.

3. Gastos Administrativos:

   • Desviación Absoluta: -$2,000
   • Desviación Porcentual: -10%
   • Causa: Implementación de medidas de ahorro.
   • Acción Correctiva: Mantener las medidas y buscar más oportunidades de ahorro.

4. Gastos de Marketing:

   • Desviación Absoluta: $2,000
   • Desviación Porcentual: 20%
   • Causa: Campañas adicionales no planificadas.
   • Acción Correctiva: Evaluar la efectividad de las campañas y ajustar el presupuesto de marketing.

Una empresa tiene el siguiente presupuesto para el mes de febrero:

Instrucciones:

1. Calcular la desviación absoluta y porcentual para cada concepto.
2. Identificar si las desviaciones son favorables o desfavorables.
3. Proponer posibles causas y acciones correctivas para cada desviación desfavorable.

1. Cálculo de Desviaciones:

2. Identificación de Desviaciones:

   • Ingresos: Desviación desfavorable.
   • Costos de Producción: Desviación desfavorable.
   • Gastos Administrativos: Desviación favorable.
   • Gastos de Marketing: Desviación desfavorable.

3. Causas y Acciones Correctivas:

   • Ingresos:
     • Causa: Menor demanda de productos.
     • Acción Correctiva: Revisar estrategias de ventas y marketing.
   • Costos de Producción:
     • Causa: Aumento en el costo de materias primas.
     • Acción Correctiva: Negociar con proveedores o buscar alternativas.
   • Gastos de Marketing:
     • Causa: Campañas adicionales no planificadas.
     • Acción Correctiva: Evaluar la efectividad de las campañas y ajustar el presupuesto.

El análisis de desviaciones es una herramienta esencial para la gestión efectiva de presupuestos. Permite identificar las diferencias entre lo planificado y lo real, entender las causas de estas diferencias y tomar medidas correctivas para optimizar el uso de los recursos financieros. La práctica constante de este análisis ayuda a mejorar la precisión de los presupuestos futuros y a asegurar el cumplimiento de los objetivos económicos.